Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre)
TÍTULO IX
CAPITULO V
RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN
Artículo 140.- Concepto de oro de inversión.
A efectos de lo dispuesto en la presente Ley, se considerarán oro de inversión:
1º. Los lingotes o láminas de oro de ley igual o superior a 995 milésimas y cuyo peso se ajuste a lo dispuesto
en el apartado noveno del anexo de esta Ley.
2º. Las monedas de oro que reúnan los siguientes requisitos:
a) Que sean de ley igual o superior a 900 milésimas.
b) Que hayan sido acuñadas con posterioridad al año 1800.
c) Que sean o hayan sido moneda de curso legal en su país de origen.
d) Que sean comercializadas habitualmente por un precio no superior en un 80 por 100 al valor de mercado del
oro contenido en ellas.
En todo caso, se entenderá que los requisitos anteriores se cumplen en relación con las monedas de oro
incluidas en la relación que, a tal fin, se publicará en el “Diario Oficial de las Comunidades Europeas” serie C,
con anterioridad al 1 de diciembre de cada año. Se considerará que dichas monedas cumplen los requisitos
exigidos para ser consideradas como oro de inversión durante el año natural siguiente a aquél en que se
publique la relación citada o en los años sucesivos mientras no se modifiquen las publicadas anteriormente.
Artículo 140 bis.- Exenciones.
Uno. Estarán exentas del impuesto las siguientes operaciones:
1º. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de oro de inversión. Se incluirán en el ámbito
de la exención, en concepto de entregas, los préstamos y las operaciones de permuta financiera, así como las
operaciones derivadas de contratos de futuro o a plazo, siempre que tengan por objeto, en todos los casos, oro
de inversión y siempre que impliquen la transmisión del poder de disposición sobre dicho oro.
No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior:
a) A las prestaciones de servicios que tengan por objeto oro de inversión, sin perjuicio de lo dispuesto en el
número 2º de este artículo.
b) A las adquisiciones intracomunitarias de oro de inversión en el caso de que el empresario que efectúe la
entrega haya renunciado a la exención del impuesto en el régimen especial previsto para dicha entrega en el
Estado miembro de origen.
2º. Los servicios de mediación en las operaciones exentas de acuerdo con el número 1º anterior, prestados en
nombre y por cuenta ajena.
Dos. En el caso de que a una misma entrega le sean de aplicación la exención regulada en este precepto y la
contemplada en el artículo 25 de esta Ley, se considerará aplicable la regulada en este precepto, salvo que se
efectúe la renuncia a la misma, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado uno del artículo 140 ter.
Artículo 140 ter.- Renuncia a la exención.
Uno. La exención del impuesto aplicable a las entregas de oro de inversión, a que se refiere el artículo 140 bis.
Uno. 1º de esta Ley, podrá ser objeto de renuncia por parte del transmitente, en la forma y con los requisitos
que reglamentariamente se determinen y siempre que se cumplan las condiciones siguientes:
1ª. Que el transmitente se dedique con habitualidad a la realización de actividades de producción de oro de
inversión o de transformación de oro que no sea de inversión en oro de inversión y siempre que la entrega
tenga por objeto oro de inversión resultante de las actividades citadas.
2ª. Que el adquirente sea un empresario o profesional que actúe en el ejercicio de sus actividades
empresariales o profesionales.
Dos. La exención del impuesto aplicable a los servicios de mediación a que se refiere el número 2º del
apartado uno del artículo 140 bis de esta Ley podrá ser objeto de renuncia, siempre que el destinatario del
servicio de mediación sea un empresario o profesional que actúe en el ejercicio de sus actividades
empresariales o profesionales en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen y siempre que se efectúe la renuncia a la exención aplicable a la entrega del oro de inversión a que se refiere el
servicio de mediación.
Artículo 140 cuater.- Deducciones.
Uno. Las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido comprendidas en el artículo 92 de esta Ley no serán
deducibles en la medida en que los bienes y servicios por cuya adquisición o importación se soporten o
satisfagan dichas cuotas se utilicen en la realización de las entregas de oro de inversión exentas de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 140 bis de esta Ley.
Dos. Por excepción a lo dispuesto en el apartado anterior, la realización de las entregas de oro de inversión a
que se refiere el mismo generará el derecho a deducir las siguientes cuotas:
1º. Las soportadas por la adquisición de ese oro cuando el proveedor del mismo haya efectuado la renuncia a
la exención regulada en el artículo 140 ter, apartado uno.
Lo dispuesto en el párrafo anterior se aplicará también a las cuotas correspondientes a las adquisiciones
intracomunitarias de oro de inversión en el caso de que el empresario que efectúe la entrega haya renunciado
a la exención del impuesto en el régimen especial previsto para dicha entrega en el Estado miembro de origen.
2º. Las soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de ese oro, cuando en el momento de la
adquisición o importación no reunía los requisitos para ser considerado como oro de inversión, habiendo sido
transformado en oro de inversión por quien efectúa la entrega exenta o por su cuenta.
3º. Las soportadas por los servicios que consistan en el cambio de forma, de peso o de ley de ese oro.
Tres. Igualmente, por excepción a lo dispuesto en el apartado uno anterior, la realización de entregas de oro de
inversión exentas del impuesto por parte de los empresarios o profesionales que lo hayan producido
directamente u obtenido mediante transformación generará el derecho a deducir las cuotas del impuesto
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios vinculados con dicha
producción o transformación.
Artículo 140 quinque.- Sujeto pasivo.
Será sujeto pasivo del impuesto correspondiente a las entregas de oro de inversión que resulten gravadas por
haberse efectuado la renuncia a la exención a que se refiere el artículo 140 ter, el empresario o profesiona
para quien se efectúe la operación gravada.
Artículo 140 sexies.- Conservación de las facturas.
Los empresarios y profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversión, deberán
conservar las copias de las facturas correspondientes a dichas operaciones, así como los registros de las
mismas, durante un período de cinco años.
Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 31 de diciembre)
TÍTULO VIII
CAPITULO IV BIS
RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN
Artículo 51 bis.- Concepto de oro de inversión.
A efectos de lo dispuesto en el apartado noveno del Anexo de la Ley del Impuesto, se considerará que se
ajustan en la forma aceptada por los mercados de lingotes los siguientes pesos:
a) Para los lingotes de 12,5 kilogramos, aquellos cuyo contenido en oro puro oscile entre 350 y 430 onzas.
b) Para los restantes pesos mencionados, las piezas cuyos pesos reales no difieran de aquellos en más de un
2 por 100.
Artículo 51 ter.- Renuncia a la exención.
1. La renuncia a la exención regulada en el apartado uno del artículo 140 ter de la Ley se practicará por cada
operación realizada por el transmitente. Dicha renuncia deberá comunicarse por escrito al adquirente con
carácter previo o simultáneo a la entrega del oro de inversión. Asimismo, cuando la entrega resulte gravada por
el impuesto, el transmitente deberá comunicar por escrito al adquirente que la condición de sujeto pasivo del
Impuesto recae sobre este último, de acuerdo con lo establecido en el artículo 140 quinque de la Ley.
2. La renuncia a la exención regulada en el apartado dos del artículo 140 ter de la Ley del Impuesto se
practicará por cada operación realizada por el prestador del servicio, el cual deberá estar en posesión de un
documento suscrito por el destinatario del servicio en el que éste haga constar que en la entrega de oro a que
el servicio de mediación se refiere se ha efectuado la renuncia a la exención del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
Artículo 51 quater.- Obligaciones registrales específicas.
Los empresarios o profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversión y otras
actividades a las que no se aplique el régimen especial, deberán hacer constar en el Libro Registro de facturas
recibidas, con la debida separación, las adquisiciones o importaciones que correspondan a cada sector
diferenciado de actividad.
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